煙草專賣執(zhí)法過(guò)程中，復(fù)雜主體難以在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查清楚，導(dǎo)致后續(xù)定性處罰產(chǎn)生被動(dòng)，會(huì)給執(zhí)法機(jī)關(guān)帶來(lái)一定的法律糾紛風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重會(huì)導(dǎo)致敗訴。對(duì)復(fù)雜責(zé)任主體的認(rèn)定直接涉及違法責(zé)任歸屬，其首要任務(wù)是確定案件當(dāng)事人。

一、責(zé)任主體認(rèn)定的意義

無(wú)法是簡(jiǎn)易還是一般程序，行政相對(duì)人實(shí)施了違法行為，通過(guò)現(xiàn)有證據(jù)鏈對(duì)復(fù)雜主體的精確認(rèn)定，需要對(duì)復(fù)雜行為主體進(jìn)行甄別。如果不能準(zhǔn)確把握，會(huì)導(dǎo)致文書評(píng)測(cè)不合格案卷，嚴(yán)重會(huì)引發(fā)行政糾紛甚至導(dǎo)致敗訴。

二、責(zé)任主體是字號(hào)還是公民或個(gè)人抑或是公司法人？

《行政處罰法》第三條規(guī)定“公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序的行為，應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，依照本法由法律、法規(guī)或者規(guī)章規(guī)定，并由行政機(jī)關(guān)依照本法規(guī)定的程序?qū)嵤?。涉及個(gè)體工商戶的環(huán)境行政處罰案件中，我們需要對(duì)個(gè)體工商戶的性質(zhì)進(jìn)行界定?！睹穹ǖ洹返谖迨臈l規(guī)定“自然人從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)依法登記，為個(gè)體工商戶。”《民法典》又將個(gè)體工商戶列入第一編第二章“自然人”進(jìn)行規(guī)范。個(gè)體工商戶在法律關(guān)系中屬于自然人范疇，個(gè)體工商戶字號(hào)是其身份的另一種表述?！秱€(gè)體工商戶名稱登記管理辦法》第二條規(guī)定，個(gè)體工商戶可以不使用名稱。個(gè)體工商戶存在有無(wú)字號(hào)兩種形式。

三、對(duì)同一組成形式背后的責(zé)任主體的認(rèn)定。

同樣是個(gè)體工商戶，有的是合伙、有的是家庭、公民或個(gè)人。同樣是公司，有的處罰主體是公司法人、有的則是合伙人，分公司根據(jù)有無(wú)持有營(yíng)業(yè)執(zhí)照，有的處罰分公司，無(wú)的則將總公司列為處罰對(duì)象。

從組織結(jié)構(gòu)分別有個(gè)體、家庭、合伙、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、有限責(zé)任公司（總公司、子公司、分公司）、股份有限公司。尤其是當(dāng)字號(hào)出現(xiàn)”XX公司”時(shí)需要確定是合伙、個(gè)人獨(dú)資、有限責(zé)任公司(母子、總分）等。

行政處罰責(zé)任主體是法人還是公民或個(gè)人。尤其是子公司和公司法人的分支機(jī)構(gòu)。企業(yè)設(shè)立的子公司是獨(dú)立的法人，子公司依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，當(dāng)然也應(yīng)當(dāng)依法獨(dú)立承擔(dān)行政責(zé)任，不能將子公司違法的責(zé)任由設(shè)立它的母公司來(lái)承擔(dān)。

企業(yè)法人其他分支機(jī)構(gòu)分為兩類：一是相對(duì)獨(dú)立性的分支機(jī)構(gòu);二是非獨(dú)立性分支機(jī)構(gòu)。這種獨(dú)立性與非獨(dú)立性分類是以是否領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照來(lái)劃分的。對(duì)于依法領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，如有受行政處罰的情形，被處罰對(duì)象應(yīng)為該分支機(jī)構(gòu)。對(duì)于沒(méi)有領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)，如有受行政處罰的情形，被處罰對(duì)象應(yīng)為設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的法人。

個(gè)體工商戶是以其個(gè)人或家庭作為經(jīng)營(yíng)主體的，在行政處罰時(shí)應(yīng)當(dāng)以公民或個(gè)人進(jìn)行定性處罰。

四、難以認(rèn)定、名與實(shí)邊界不清時(shí)的責(zé)任主體認(rèn)定。

營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記經(jīng)營(yíng)者與實(shí)際經(jīng)營(yíng)者不符時(shí)的責(zé)任主體認(rèn)定。名為甲，實(shí)際是乙在經(jīng)營(yíng)，甲明知將甲和乙列為共同當(dāng)事人。其法律依據(jù)是《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國(guó)民事訴訟法>的解釋》第五十九條規(guī)定：“在訴訟中，個(gè)體工商戶以營(yíng)業(yè)執(zhí)照上登記的經(jīng)營(yíng)者為當(dāng)事人。有字號(hào)的，以營(yíng)業(yè)執(zhí)照上登記的字號(hào)為當(dāng)事人，但應(yīng)同時(shí)注明該字號(hào)經(jīng)營(yíng)者的基本信息。營(yíng)業(yè)執(zhí)照上登記的經(jīng)營(yíng)者與實(shí)際經(jīng)營(yíng)者不一致的，以登記的經(jīng)營(yíng)者和實(shí)際經(jīng)營(yíng)者為共同訴訟人?！碑?dāng)行政機(jī)關(guān)在查處名為個(gè)體實(shí)際經(jīng)營(yíng)者是家庭經(jīng)營(yíng)時(shí)，登記的公民或個(gè)體是當(dāng)事人，而實(shí)際經(jīng)營(yíng)是家庭經(jīng)營(yíng)的，當(dāng)事人的夫或妻也應(yīng)該是當(dāng)事人，他們?cè)谡{(diào)查階段的詢問(wèn)筆錄都屬于當(dāng)事人陳述，而登記的公民或個(gè)人的授權(quán)委托書是對(duì)自己在行政處罰過(guò)程中實(shí)體權(quán)利陳述申辯權(quán)、聽(tīng)證權(quán)利放棄等和簽署法律文書等程序性權(quán)利的處置，其實(shí)質(zhì)是將上述權(quán)利讓渡給實(shí)際經(jīng)營(yíng)的家庭成員。所以如果家庭成員不是實(shí)際經(jīng)營(yíng)者，對(duì)上述事實(shí)不清楚的，其所做的筆錄性質(zhì)不應(yīng)該是當(dāng)事人陳述，可以通過(guò)自述的方式完成詢問(wèn)筆錄的制作。

對(duì)于無(wú)法查清是個(gè)體還是家庭經(jīng)營(yíng)的。根據(jù)廣西壯族自治區(qū)玉林市中級(jí)人民法院在（2020）桂09民終2888號(hào)民事判決書中認(rèn)為：“個(gè)體工商戶是個(gè)人經(jīng)營(yíng)還是家庭經(jīng)營(yíng)，區(qū)分的責(zé)任在于經(jīng)營(yíng)者及其家庭成員，無(wú)法區(qū)分的，應(yīng)推定為家庭經(jīng)營(yíng)?！币约彝ソ?jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶，雖然只登記一方為經(jīng)營(yíng)者，但另一方與登記經(jīng)營(yíng)者系共同家庭成員，其實(shí)際參與了個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)。且沒(méi)有充分的證據(jù)證明個(gè)體工商戶系登記者個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資、經(jīng)營(yíng)收益用于個(gè)人消費(fèi)，因此列夫妻二人為共同被告并無(wú)不當(dāng)。上述是對(duì)民事責(zé)任的認(rèn)定，對(duì)行政責(zé)任的認(rèn)定行政訴訟法沒(méi)有規(guī)定的適用《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》的相關(guān)規(guī)定?！?/p>

合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的責(zé)任主體認(rèn)定。，根據(jù)2018年2月8日起施行的《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)行政訴訟法〉的解釋》第十五條第一款 “合伙企業(yè)向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的字號(hào)為原告。未依法登記領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)人合伙的全體合伙人為共同原告；全體合伙人可以推選代表人，被推選的代表人，應(yīng)當(dāng)由全體合伙人出具推選書。與法人最大的區(qū)別是承擔(dān)責(zé)任的不同，法人依法承擔(dān)的是有限責(zé)任；而其他組織，對(duì)投資人、合伙人承擔(dān)的是無(wú)限責(zé)任或無(wú)限連帶責(zé)任。

五、當(dāng)事人注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等法定主體資格證照的責(zé)任主體認(rèn)定及變更強(qiáng)制執(zhí)行被執(zhí)行人

從時(shí)間上看，有立案前、有在立案后處罰決定作出前、有在處罰決定作出后法院受理強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)前，有在法院受理強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)后。從主體資格上看，《中華人民共和國(guó)行政處罰法》自然人、法人、其他組織。有自然人（行政處罰法表述為公民），包括個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶等；有法人（營(yíng)利法人、非營(yíng)利法人、特別法人）或法人的分支機(jī)構(gòu)，比如有限責(zé)任公司、事業(yè)單位、基層群眾性自治組織、有限責(zé)任公司分公司等；有非法人組織（行政處罰法表述為其他組織），比如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等。

企業(yè)合并、分立的以合并分立后的企業(yè)作為當(dāng)事人。企業(yè)撤銷注銷的以清算組織作為當(dāng)事人，沒(méi)有的以做出撤銷決定的機(jī)構(gòu)為當(dāng)事人，注銷的以負(fù)有清算責(zé)任主體為當(dāng)事人。

在查處、案件調(diào)查過(guò)程中及最終行政許可決定作出進(jìn)行處罰時(shí)，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)個(gè)體工商戶歇業(yè)注銷許可證以惡意逃避行政處罰的，導(dǎo)致申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)因執(zhí)行主體不存在而無(wú)法強(qiáng)制執(zhí)行。

依照民法典第五十六條規(guī)定，個(gè)體工商戶的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；無(wú)法區(qū)分的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。個(gè)體工商戶的債務(wù)，以個(gè)人或家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)，個(gè)體工商戶注銷與否，并不影響其責(zé)任主體的確定。2018年2月8日起施行的《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)行政訴訟法〉的解釋》第十五條第二款規(guī)定“個(gè)體工商戶向人民法院提起訴訟的，以營(yíng)業(yè)執(zhí)照上登記的經(jīng)營(yíng)者為原告。有字號(hào)的，以營(yíng)業(yè)執(zhí)照上登記的字號(hào)為原告，并應(yīng)當(dāng)注明該字號(hào)經(jīng)營(yíng)者的基本信息?！庇忠罁?jù)行政訴訟法第二十五條第一款“行政行為的相對(duì)人以及其他與行政行為有利害關(guān)系的公民、法人或者其他組織，有權(quán)提起訴訟。 當(dāng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照注銷后，并不影響強(qiáng)制執(zhí)行，法院應(yīng)變更被執(zhí)行人。

根據(jù)《最高人民法院對(duì)<關(guān)于非訴執(zhí)行案件中作為被執(zhí)行人的法人終止，人民法院是否可以直接裁定變更被執(zhí)行人的請(qǐng)示>的答復(fù)》（法行〔２０００〕１６號(hào)），人民法院在辦理行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行其具體行政行為的案件過(guò)程中，作為被執(zhí)行人的法人出現(xiàn)分立、合并、兼并、合營(yíng)等情況，原具體行政行為仍應(yīng)執(zhí)行的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知申請(qǐng)機(jī)關(guān)變更被執(zhí)行人；對(duì)變更后的被執(zhí)行人，人民法院應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行審查。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第一百零一條規(guī)定“人民法院審理行政案件，關(guān)于期間、送達(dá)、財(cái)產(chǎn)保全、開庭審理、調(diào)解、中止訴訟、終結(jié)訴訟、簡(jiǎn)易程序、執(zhí)行等，以及人民檢察院對(duì)行政案件受理、審理、裁判、執(zhí)行的監(jiān)督，本法沒(méi)有規(guī)定的，適用《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》的相關(guān)規(guī)定?！?/p>

《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國(guó)公司法>若干問(wèn)題的規(guī)定(二)》第十九條規(guī)定“有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的股東和控股股東，以及公司的實(shí)際控制人在公司解

散后，惡意處置公司財(cái)產(chǎn)給債權(quán)人造成損失，或者未經(jīng)依法清算，以虛假的清算報(bào)告騙取公司登記機(jī)關(guān)辦理法人注銷登記，債權(quán)人主張其對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)依法予以支持?！?/p>

《最高人民法院關(guān)于民事執(zhí)行中變更、追加當(dāng)事人若干問(wèn)題的規(guī)定》第二十一條規(guī)定，作為被執(zhí)行人的公司，未經(jīng)清算即辦理注銷登記，導(dǎo)致公司無(wú)法進(jìn)行清算，申請(qǐng)執(zhí)行人申請(qǐng)變更、追加有限責(zé)任公司的股東為被執(zhí)行人，對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。申請(qǐng)人有權(quán)在一審非訴強(qiáng)制執(zhí)行中申請(qǐng)變更被執(zhí)行人上述也證明當(dāng)被處罰人惡意注銷以逃避行政處罰的，行政機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)相關(guān)法律、司法解釋變更被執(zhí)行人，其焦點(diǎn)是通過(guò)搜集相關(guān)證據(jù)來(lái)鎖定關(guān)于誰(shuí)為行政處罰決定適格的被執(zhí)行人問(wèn)題