煙草在線專稿　　內(nèi)部控制是一個(gè)廣泛的概念，簡(jiǎn)言之就是企業(yè)為了提高其經(jīng)營(yíng)管理效率，保證既定的管理政策得以有效實(shí)施所采取的方法和措施，目的是為了保護(hù)其經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的安全。煙草行業(yè)經(jīng)過(guò)近幾年的改革，內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)對(duì)明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的職責(zé)和行為，對(duì)保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)提高管理效率和保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，對(duì)規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，防止制度、流程、職責(zé)執(zhí)行不到位等，都發(fā)揮了積極作用。

　　近年來(lái)，隨著行業(yè)組織機(jī)構(gòu)調(diào)整步伐的加快，尤其是取消旗縣級(jí)公司法人后，旗縣級(jí)營(yíng)銷部運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)減少，業(yè)務(wù)運(yùn)行程序簡(jiǎn)單，必然對(duì)基層煙草商業(yè)企業(yè)的效率和內(nèi)控的有效性提出新的挑戰(zhàn)，客觀上要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不斷提高主體經(jīng)營(yíng)管理能力，更要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、建立自我約束的管理機(jī)制，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。因此，強(qiáng)化內(nèi)控觀念就成為基層煙草商業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督工作的重中之重。充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，建立健全煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度，完善行業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)是加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，提高效率的重要一環(huán)。

　　通過(guò)多年行業(yè)內(nèi)部和外部一系列的治理規(guī)范工作，煙草行業(yè)在內(nèi)部控制方面積累了大量寶貴經(jīng)驗(yàn)，管理上的漏洞得到了有效彌補(bǔ)，重點(diǎn)薄弱環(huán)節(jié)得到了明顯加強(qiáng)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)秩序明顯好轉(zhuǎn)，然而部分基層商業(yè)企業(yè)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)仍然比較薄弱，在內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行力上仍存在很多不可忽視的問(wèn)題：

　　一、理解認(rèn)識(shí)有偏差，對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不到位

　　有的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度存在誤解，把加強(qiáng)內(nèi)控與發(fā)展和效益對(duì)立起來(lái)，認(rèn)為內(nèi)控僅僅就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等。有的企業(yè)僅僅把內(nèi)部控制理解為匯總各種規(guī)章制度，在實(shí)際工作中有制度但缺乏嚴(yán)格的落實(shí)和檢查，制度執(zhí)行較弱。有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)控是某一個(gè)部門或某幾個(gè)人的事情，不能做到高度重視內(nèi)控工作，難以保證全員參與，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制這項(xiàng)系統(tǒng)工程不能充分發(fā)揮作用。

　　二、部分內(nèi)控工作基礎(chǔ)管理不夠扎實(shí)

　　有的企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊或與崗位要求不符，內(nèi)控基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)，導(dǎo)致收集整理的部分制度、流程、職責(zé)出現(xiàn)差錯(cuò)或信息失真的現(xiàn)象發(fā)生；有的企業(yè)沒有意識(shí)到內(nèi)控制度管理的重要性，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行重視程度不夠，單位或部門的內(nèi)控制度編制缺乏嚴(yán)肅性，制度執(zhí)行力和控制力一再弱化；有的企業(yè)相互制約、相互牽制的內(nèi)控制度得不到真正的落實(shí)，經(jīng)營(yíng)銷售往來(lái)中審查制度不健全，造成管理不清、單據(jù)不實(shí)，內(nèi)部查擺糾錯(cuò)功能不能充分發(fā)揮。

　　三、內(nèi)控制度不完善，內(nèi)部控制僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　行業(yè)部分商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度不全，主要體現(xiàn)在有的企業(yè)在對(duì)一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)上還缺少內(nèi)控制度支持；有的企業(yè)雖建立了相應(yīng)的制度，但這些制度得不到規(guī)范有序的執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)控作用不能真正發(fā)揮；很有的企業(yè)內(nèi)控制度是為經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程而設(shè)計(jì)，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，原有內(nèi)控制度不能很好發(fā)揮作用，特殊情況不能及時(shí)有效地解決，從而進(jìn)一步影響了內(nèi)部控制制度的作用發(fā)揮。

　　那么，如何正確認(rèn)識(shí)和理解煙草行業(yè)內(nèi)控制度，如何扎實(shí)有效開展內(nèi)控基礎(chǔ)管理工作，如何進(jìn)一步健全完善內(nèi)控制度、真正做到面面俱到處處監(jiān)管。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面著手：

　　一、正確認(rèn)識(shí)經(jīng)營(yíng)與內(nèi)控之間的關(guān)系，重視內(nèi)部控制的重要作用

　　正確理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系是確保內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮有效作用的首要條件。基層商業(yè)企業(yè)管理層和部門負(fù)責(zé)人要帶頭并動(dòng)員各級(jí)員工營(yíng)造良好的內(nèi)部控制文化，向各級(jí)人員說(shuō)明和強(qiáng)調(diào)內(nèi)控的重要性，讓全體員工深刻認(rèn)識(shí)到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必須在內(nèi)部控制的規(guī)范和約束下才能良好運(yùn)行，也只有將內(nèi)控制度真正落到實(shí)處才能實(shí)現(xiàn)效益最大化，要使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各層面、各環(huán)節(jié)、各部門清楚自己在內(nèi)控程序中的所處的位置和擔(dān)負(fù)的責(zé)任，并充分發(fā)揮他們的作用。同時(shí)，把內(nèi)部控制制度建設(shè)作為基層商業(yè)企業(yè)日常工作的一項(xiàng)重要組成部分，是企業(yè)良好經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的有效保證，內(nèi)部監(jiān)管部門及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門要隨時(shí)發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督控制功能，努力轉(zhuǎn)變監(jiān)督管理模式，由“制度要求”到“自我要求”，從“別人查”向“自己管”進(jìn)行轉(zhuǎn)變，及時(shí)監(jiān)督糾偏，降低經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、重視內(nèi)部控制人才培養(yǎng)，強(qiáng)化內(nèi)控管理基礎(chǔ)工作

　　內(nèi)控制度建設(shè)的健全和完善離不開具有良好專業(yè)和文化素質(zhì)的干部員工，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)管人才培養(yǎng)才能為規(guī)范企業(yè)行為奠定良好的組織基礎(chǔ)。一是強(qiáng)化企業(yè)高層管理人員內(nèi)控規(guī)范意識(shí)，只有從上到下將內(nèi)控規(guī)范意識(shí)深入忍心，才能真正使企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我管控；二是加大環(huán)節(jié)人員和內(nèi)管人員的培訓(xùn)教育力度，多層次、全方位的人員內(nèi)控培訓(xùn)，不僅能增強(qiáng)員工遵紀(jì)守法、自覺遵守和執(zhí)行內(nèi)控制度的意識(shí)，更是員工進(jìn)一步精通業(yè)務(wù)、提高內(nèi)管工作水平的有效途徑，能幫助企業(yè)從“軟件”方面迅速形成以自我控制為主體意識(shí)的內(nèi)控機(jī)制；三是建立和完善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及各管理環(huán)節(jié)工作交接辦法和流程，基層商業(yè)企業(yè)中經(jīng)常因人事變動(dòng)或崗位調(diào)整導(dǎo)致人員工作交接不清、工作職責(zé)不明，從而影響企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的作用發(fā)揮，企業(yè)要明確生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)及內(nèi)管工作環(huán)節(jié)的工作交接辦法，將工作的范疇、內(nèi)容、節(jié)點(diǎn)以形象化、圖表化的形式明晰出來(lái)，同時(shí)規(guī)范人員工作交接具體流程，可以實(shí)行“痕跡化”、“幫帶化”交接，即全部交接內(nèi)容留有紙質(zhì)材料采取以老帶新、循序漸進(jìn)的交接模式。

　　三、一線員工勇于創(chuàng)新，健全完善配套制度

　　基層商業(yè)企業(yè)的全體員工，特別是廣大基層一線員工，都應(yīng)在認(rèn)真履行好內(nèi)控工作職責(zé)的基礎(chǔ)上開展業(yè)務(wù)和制度創(chuàng)新，不斷健全完善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及其配套制度。一線員工既是內(nèi)控制度管理和約束的最終“執(zhí)行者”，也是內(nèi)控制度制定和修訂的重要“參與者”，因此，動(dòng)員和發(fā)揮好一線員工的優(yōu)化意識(shí)和創(chuàng)新精神是十分必要的。一線員工可以根據(jù)現(xiàn)行內(nèi)控制度和流程在執(zhí)行過(guò)程中反映的情況或問(wèn)題，結(jié)合自身工作實(shí)際把工作中好的想法、好的經(jīng)驗(yàn)整理匯總起來(lái)形成內(nèi)控制度方面的創(chuàng)新性理論文章或推廣概念，在小規(guī)模的探索實(shí)踐成功后在基層商業(yè)企業(yè)中全面推廣。同時(shí)，基層商業(yè)企業(yè)的各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)以部門為單位也要積極參與其中，從定崗定員、明確崗位職責(zé)、完善制度入手，以規(guī)范“兩煙”生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督為關(guān)鍵，以加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督為重點(diǎn)，以紀(jì)檢監(jiān)察再監(jiān)督為保障，全面健全內(nèi)部管理監(jiān)督工作機(jī)制，努力發(fā)揮監(jiān)管制定、規(guī)范運(yùn)行的職能作用，爭(zhēng)取達(dá)到“內(nèi)管促內(nèi)控、內(nèi)控促自律、自律出效益”的管理效果。

　　內(nèi)部控制與其說(shuō)是一套制度或一系列程序，不如說(shuō)是一種理念、一種意識(shí)。只有企業(yè)高層管理人員及全體員工對(duì)此有了深刻的認(rèn)識(shí)和理解，將內(nèi)部控制的理念和意識(shí)植入企業(yè)文化當(dāng)中，內(nèi)部控制體系才能得以長(zhǎng)期發(fā)揮效用。內(nèi)控制度體系的健全完善對(duì)于提高企業(yè)管理水平、推動(dòng)“卷煙上水平”工作順利開展意義重大。不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力是煙草企業(yè)健康發(fā)展的有力保證。