煙草在線據(jù)《中國會計報》報道　　為認(rèn)真貫徹落實國家煙草專賣局全面預(yù)算管理指導(dǎo)意見，近年來，貴州省煙草專賣局(公司)結(jié)合實際，積極探索創(chuàng)新，于2009年實施預(yù)算管理系統(tǒng)，2013年開展了兩個課題研究。通過研究及應(yīng)用，貴州省煙草專賣局(公司)建立了基于流程化的全面預(yù)算管理模式，初步摸索出一條“個性明顯、特色突出”的預(yù)算管理創(chuàng)新之路。

　　將專業(yè)的事交給專業(yè)的人做

　　流程驅(qū)動預(yù)算組織模式創(chuàng)新。為進(jìn)一步增強(qiáng)業(yè)務(wù)歸口部門預(yù)算管理主體作用，激發(fā)業(yè)務(wù)參與預(yù)算的積極性、主動性，我們改變了過去僅靠財務(wù)、簡單按管理層次推進(jìn)預(yù)算管理的做法，按照流程化管理、模塊化運(yùn)行思路，對職能管理條線、業(yè)務(wù)管理模塊實施縱橫向一體化整合，打通層級、條線和部門邊界，建立起“職能+流程”雙輪驅(qū)動、“財務(wù)+業(yè)務(wù)”全面推動、“客戶+產(chǎn)品”內(nèi)外聯(lián)動、“部門+部門”左右協(xié)同、“上級+下級”上下互動的矩陣式預(yù)算管理組織體系。各業(yè)務(wù)部門走到預(yù)算管理前臺，變成跨組織、跨部門、跨職能的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略管理單元(SBU)，與財務(wù)交互協(xié)作，全面、全程參與日常預(yù)算管理，原來的單一預(yù)算主體變成雙重管理和責(zé)任主體。通過“真正將專業(yè)的事交給專業(yè)的人去做”，有效減輕了財務(wù)的壓力和阻力，激發(fā)了整體活力，形成了齊抓共管、互信互動的預(yù)算文化，將財務(wù)和業(yè)務(wù)打造成“工作同心、目標(biāo)同向、風(fēng)險共擔(dān)、利益共享”的預(yù)算管理共同體。

　　市場驅(qū)動資源配置方式創(chuàng)新。為了更好落實市場在資源配置中的決定性作用，有效解決預(yù)算不落地、不落實、不到位的問題，我們積極推行流程化預(yù)算管理模式，將過去部門為中心“由內(nèi)向外、自上而下”編制預(yù)算，改變?yōu)橐钥蛻魹橹行摹坝赏庀騼?nèi)、自下而上、上下結(jié)合”的方法，實現(xiàn)了由部門按層級、內(nèi)部需求、會計科目和金額編預(yù)算到由一線人員按業(yè)務(wù)條線、市場需求、客戶+產(chǎn)品、作業(yè)和資源項目以及量價額編預(yù)算的轉(zhuǎn)變。通過流程預(yù)算代替部門預(yù)算、作業(yè)活代替部門事項、資源項目代替會計科目、條線管理代替行政管理，將預(yù)算管理觸角從企業(yè)內(nèi)部向外部工業(yè)企業(yè)、卷煙零售戶、煙葉種植戶延伸，預(yù)算管理視角向外部市場、客戶和渠道拓展，將預(yù)算語言從財會專業(yè)語轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)通用語，實現(xiàn)了預(yù)算從原來公司級單一點對點向客戶級端對端、業(yè)務(wù)級條對條、品牌級線對線、管理級塊對塊的轉(zhuǎn)變，豐富了預(yù)算管理內(nèi)涵。預(yù)算管理方式更加多樣，方法更加適用，內(nèi)容更加完整，使全面預(yù)算管理建立在更加扎實的市場基礎(chǔ)和工作基礎(chǔ)之上，真正將工商協(xié)同營銷、按客戶訂單組織貨源和計劃種植、合同收購落實到客戶、市場和田間地頭，實現(xiàn)“雙向貫通、兩頭落地”，體現(xiàn)了市場和組織在預(yù)算管理中的力量，客戶、流程、品牌、渠道在預(yù)算中的價值，使預(yù)算更加客觀、真實、可靠。

　　要素驅(qū)動收支分類體系創(chuàng)新。為了克服單一會計科目體系下預(yù)算編制不完整、不系統(tǒng)、不全面帶來的碎片化、平面化、形式化問題，我們借鑒國際貨幣基金組織(IMF)和財政部的政府預(yù)算收支分類辦法，按照流程化和作業(yè)成本管理理念，在充分尊重財務(wù)管理技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)前提下，從業(yè)務(wù)角度重構(gòu)了企業(yè)預(yù)算管理收支分類體系。為預(yù)算編制提供了有力的理論支撐和完整的實操指南，進(jìn)一步提高了預(yù)算管理的通用性和普適性，為實現(xiàn)全員、全過程、全方位預(yù)算提供了全新的理論依據(jù)、方法體系和路徑選擇，使預(yù)算編制更加科學(xué)合理、規(guī)范有序、系統(tǒng)全面，預(yù)算執(zhí)行更加充分、有效。

　　技術(shù)驅(qū)動預(yù)算管理內(nèi)容創(chuàng)新。自2009年預(yù)算管理系統(tǒng)上線以來，我們充分利用 信息化平臺，強(qiáng)化對預(yù)算內(nèi)容和過程的集中統(tǒng)一管理，提高了預(yù)算管理整體水平。

　　預(yù)算編制方面：通過固化表單模版，統(tǒng)一內(nèi)容和格式，實現(xiàn)了按量、價、額編制費用預(yù)算，按客戶、品牌、等級編制業(yè)務(wù)預(yù)算，保證預(yù)算落地；通過鎖定定額和作業(yè)量錄入方式，實現(xiàn)系統(tǒng)自動生成預(yù)算，提高了編制效率；通過業(yè)務(wù)和職能條線管理，實現(xiàn)按管理職能和活動項目編制預(yù)算，提高了精度，擴(kuò)展了維度。預(yù)算審批控制方面：通過系統(tǒng)權(quán)限分配和設(shè)置，對預(yù)算目標(biāo)分級分類管控，提高了各級各部門自我管理能力；通過新增預(yù)算在線客戶端WEB報銷和移動在線審批，節(jié)約了時間，提高了效率；通過財務(wù)業(yè)務(wù)一體化集成，全面提高數(shù)據(jù)精度、維度和粒度，為決策管理提供了強(qiáng)大的IT運(yùn)載。預(yù)算查詢分析方面：通過數(shù)據(jù)穿透查詢，可以跟蹤各品牌卷煙落地銷售和各等級煙葉落戶生產(chǎn)情況，為“兩煙”精益管理提供可靠的信息支持。通過數(shù)據(jù)逐層鉆取，可以跟蹤查詢同一預(yù)算項目在不同環(huán)節(jié)、不同部門的開支情況，也可匯總查詢每個業(yè)務(wù)板塊和職能條線花費預(yù)算的情況，為成本費用精細(xì)化管理提供有力的數(shù)據(jù)支撐。系統(tǒng)不僅提供成本費用金額預(yù)算查詢，而且提供每一項開支的數(shù)量、單價和金額查詢分析，包括作業(yè)消耗量和資源消耗量，為制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)提供了扎實的數(shù)字基礎(chǔ)。

　　責(zé)任驅(qū)動預(yù)算管理方式創(chuàng)新。高效的管理流程是提高預(yù)算績效的保證，而流程 的設(shè)計需要人財物相對應(yīng)、責(zé)權(quán)利相對等、事權(quán)與財權(quán)相匹配，管理與監(jiān)督相結(jié)合。為了解決預(yù)算審批耗時過長的問題，我們不再使用以表代事的“大而統(tǒng)”審批方式，而是按照適度授權(quán)和分權(quán)的原則，按預(yù)算事項的性質(zhì)、內(nèi)容及重要性，以及不同管理對象、方式，實行審批、核準(zhǔn)、備案三種辦法。

　　文化驅(qū)動預(yù)算管理分級創(chuàng)新。為進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算生態(tài)，改善預(yù)算環(huán)境，提升預(yù)算軟實力，我們挖掘和吸取傳統(tǒng)文化精髓，用優(yōu)秀文化基因破譯預(yù)算管理密碼，將先進(jìn)文化思想與現(xiàn)代管理理念相融合，以優(yōu)秀傳統(tǒng)文化引領(lǐng)預(yù)算管理行為，賦予現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理新的文化內(nèi)涵，從“道、術(shù)、技”三個維度構(gòu)建全面預(yù)算管理分級體系，有效解決了預(yù)算管理水平分級抽象化、模糊化、概念化的問題，給出了具體化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化的技術(shù)指標(biāo)和參數(shù)，為企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理，提高預(yù)算水平指明了方向，提供了評價依據(jù)。

　　標(biāo)準(zhǔn)引領(lǐng)預(yù)算管理制度轉(zhuǎn)型升級。為加快推進(jìn)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，我們于2013年正式啟動《貴州煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)》科研項目，通過一年多的艱苦努力，以行業(yè)《預(yù)算管理辦法》及其《規(guī)程》和《專項規(guī)程》為依據(jù)，以行業(yè)《應(yīng)用指南》為指導(dǎo)，按照“真正將定額標(biāo)準(zhǔn)建立在業(yè)務(wù)流程上、管理環(huán)節(jié)上、產(chǎn)品對象上、市場客戶上、職責(zé)職能上、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)上”的要求，完成了標(biāo)準(zhǔn)體系的制定。

　　“部門預(yù)算”向“流程預(yù)算”的轉(zhuǎn)變

　　預(yù)算管理水平明顯提升。第一，通過建立流程化預(yù)算管理模式，理順管理關(guān)系，優(yōu)化管理組織，完善管理制度，建立管理標(biāo)準(zhǔn)，豐富管理內(nèi)容，改進(jìn)管理方法，整合管理資源，提高管理效率，實現(xiàn)了從傳統(tǒng)“部門預(yù)算”向“流程預(yù)算”的轉(zhuǎn)變；第二，通過實施流程化預(yù)算管理模式，引入市場化管理思路，轉(zhuǎn)變預(yù)算觀念，改變編制方法，拓寬預(yù)算思路，拓展管理空間；第三，通過模塊化管理和流程化運(yùn)行，建立基于流程和作業(yè)、面向市場和客戶的預(yù)算管理組織體系，實現(xiàn)了預(yù)算管理主體和主角的轉(zhuǎn)化，推進(jìn)了“財務(wù)預(yù)算”向“全面預(yù)算”轉(zhuǎn)型升級；第四，通過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系的建立，構(gòu)建了預(yù)算收支分類體系，完善了預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，實現(xiàn)了預(yù)算管理從靜態(tài)到動態(tài)的轉(zhuǎn)型和升級；第五，通過系統(tǒng)建設(shè)、體系建設(shè)和項目實施，使流程化預(yù)算管理思想和理念逐漸深入人心。

　　預(yù)算管理質(zhì)量明顯改善。第一，預(yù)算編制質(zhì)量大幅提高。通過市場化、客戶化、產(chǎn)品化、流程化的方法，使預(yù)算編制依據(jù)更充分，基礎(chǔ)更扎實，與市場、客戶聯(lián)結(jié)更緊密，與作業(yè)、流程更協(xié)調(diào)，與資源、職能更匹配，與目標(biāo)、責(zé)任更吻合，預(yù)算更加真實、合理、可靠；第二，預(yù)算管理質(zhì)量大幅提升。通過業(yè)務(wù)模塊化、職能條線化、工作流程化、管理標(biāo)準(zhǔn)化、考核動態(tài)化，進(jìn)一步提高了預(yù)算的親和力和感染力，增強(qiáng)了參與度、協(xié)同性和協(xié)調(diào)性，提升了控制力和影響力，提高了預(yù)算的忠誠度和滿意度，使預(yù)算得到了較好的執(zhí)行和遵守；第三，制度建設(shè)質(zhì)量明顯提升。通過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系建立，實現(xiàn)了預(yù)算管理從靜態(tài)的制度建設(shè)到動態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)體系運(yùn)行轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)從制度建設(shè)向制度實踐的創(chuàng)新和突破；第四，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量大幅提升。通過專業(yè)化、職能化、信息化、精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理，企業(yè)成本費用得到有效控制，“兩煙”經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量明顯改善。

　　改革創(chuàng)新做乘法精益管理做除法

　　通過不斷加強(qiáng)和改進(jìn)預(yù)算管理，進(jìn)一步完善制度，優(yōu)化流程，整合管理資源，提高工作效率，降低管理成本，企業(yè)管理效益得到較大提高；通過加強(qiáng)預(yù)算過程管理和結(jié)果考核，明確管理目標(biāo)，落實管理責(zé)任，控制企業(yè)風(fēng)險，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營行為，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到較大提高；通過企業(yè)增效，實現(xiàn)了國家增稅、盈利增收和客戶增利，傳遞了煙草正能量，樹立了貴州煙草的良好社會形象；通過課題引領(lǐng)，項目帶動，培養(yǎng)和鍛煉一批專門人才，為預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化管理注入新活力和新動力，進(jìn)一步提高財務(wù)隊伍素質(zhì)。

　　管理無止境，創(chuàng)新無極限。預(yù)算管理工作只有起點，沒有終點。在今后工作中，我們將認(rèn)真貫徹落實國家局“改革創(chuàng)新做乘法，精益管理做除法”的工作要求，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，不斷向行業(yè)先進(jìn)單位學(xué)習(xí)，不斷改進(jìn)和完善預(yù)算管理新模式，修訂完善新體系，為推動行業(yè)預(yù)算管理上水平、上臺階、上檔次做出新的更大的貢獻(xiàn)。